14.09.2018

Налоговые правки в Октябре

1 октября 2018 г. вступили в силу несколько нововведений, связанных со вступлением в силу федеральных законов, правительственных постановлений и ведомственных распоряжений. 

Уточнен порядок определения налоговой базы по НДС при получении авансов в счет предстоящей передачи имущественных прав

Корректировки актуальны для случаев уступки имущественных прав, например, задолженности по договорам поставки, по договорам долевого участия и инвестирования.

Налоговой базой по НДС при их передаче является разница между ценой приобретения и ценой реализации. Здесь изменений нет.

При этом, ранее было неясно, надо ли исчислять НДС с предварительной оплаты (аванса) в счёт будущей уступки прав.

Минфин полагал, что:

(А) надо исчислить НДС со всей суммы аванса (что, на минуточку, экономически необоснованно, ведь налоговая база при реализации имущественных прав - это только «наценка») и

(Б) уплатив такой повышенный НДС, цедент (кредитор) не может принять его к вычету. То есть, в случае возникновения НДС с реализации при переходе имущественных прав, сумму налога нельзя уменьшить на налог, уплаченный с аванса (положения п. 8 ст. 171 НК РФ не распространялись на имущественные права). Возможно только провести зачёт или возврат. Итого, сумма НДС, пропорциональная себестоимости имущественного права, замораживается.

Налогоплательщики с такой позицией не соглашались и исчисляли НДС только в момент перехода имущественных прав со справедливой налоговой базы, то есть с разницы между ценой приобретения и ценой реализации.

Изменения решают описанные разногласия: порядок уплаты НДС при реализации имущественных прав унифицировали с порядком уплаты НДС за товары, работы, услуги:

Во-первых, в случае предварительной оплаты НДС уплачивается только с разницы, да еще и пропорционально оплате.

Во-вторых, вычет авансового НДС осуществляется в обычном порядке.

 

Документооборот по экспортным операциям упрощен

Из списка документов, обосновывающих применение нулевой ставки НДС, исключены копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов. Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ теперь такие документы нужно предоставлять только при вывозе припасов, либо при выявлении каких-либо несоответствий со стороны налоговых органов.

Не нужно будет каждый раз предоставлять и долгосрочные контракты, как это было раньше, если они уже есть в налоговой инспекции.

Также упрощен порядок подтверждения ставки 0% при экспорте через обособленные подразделения: теперь в основном контракте можно сделать пометку, что поставка производится через такое подразделение. Отдельный договор для этого не нужен. 

Комментарий taxCOACH®: судя по всему, принятые изменения являются результатом налаженного взаимодействия между налоговыми и таможенными органами путем создания единой информационной базы, к чему данные органы так долго стремились.

 

Перечень субъектов, применяющих заявительный порядок возмещения НДС, расширен 

Сегодня право на заявительный порядок возмещения НДС имеют компании, у которых совокупная сумма налогов, уплаченных за три предшествующих календарных года, составляет 7 млрд. руб.

С 1 октября 2018 года этот порог снижается до 2 млрд. руб. на основани подпункта 1 п.2 ст. 176.1 НК РФ. 

Комментарий taxCOACH®: заявительный порядок возмещения НДС представляет собой зачет (возврат) налога, осуществляемый до завершения камеральной проверки декларации. Изначально его придумали, чтобы упростить жизнь крупным налогоплательщикам. Теперь таких лиц должно стать больше, но это все равно не представители среднего бизнеса.

 

За однократное предоставление исправленных документов в случае первоначального отказа в регистрации не нужно платить госпошлину

С 1 октября 2018 года у бизнеса появляется возможность повторно не уплачивать госпошлину при получении отказа в госрегистрации, если успеть представить недостающие или исправленные документы в течение 3 месяцев с момента получения отказа.

Подробнее: пункт 3 статьи 9 Закона РФ от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» 

Комментарий taxCOACH®: казалось бы, мелочь, а приятно! Такое право предоставляется для однократной повторной подачи. Ранее поданные документы, не требующие исправлений, подавать не надо.

Сэкономить получится, если вы подали неполный пакет документов (например, при внесении изменений в Устав ООО не приложили лист изменений в Устав), если допустили опечатку в форме заявления (например, в форме на регистрацию ИП ошиблись в номере дома при указании адреса регистрации), если не заверили документы нотариусом, в случаях когда этого требуется по закону о государственной регистрации юридических лиц.

 

Источник: taxCOACH